“Tratamiento tributario de las operaciones no reales y su correlación con la deducción de gastos a efectos del impuesto a la renta”

Abstract

En el presente informe se analiza algunos de los reparos más frecuentes efectuados por la Administración Tributaria cuando fiscaliza el IGV a las empresas, esto es, la determinación de las operaciones no reales. Por ello, nos centramos en describir los supuestos previstos por la norma tributaria como configuraciones de operaciones no reales, la posibilidad de subsanación del crédito fiscal en determinados casos, el tema relativo a la carga de la prueba y su correlación con la deducción de gastos a efectos del Impuesto a la Renta. En la actualidad la Administración Tributaria no reconoce el crédito fiscal o el saldo a favor del exportador y de algunos de los contribuyentes debido a que no documentan correctamente sus adquisiciones de bienes o servicios, según lo establece el artículo 44° del TUO de la Ley del IGV referido a las operaciones no reales. Respecto a la decisión sobre qué es o no es una operación fehaciente que habilite al contribuyente a sustentar el crédito fiscal y/o gasto a efectos del Impuesto a la Renta, esto recae en el buen uso de las facultades discrecionales de la Administración Tributaria. Así, el objetivo del presente informe es que el contribuyente se encuentre informado sobre cómo debe respaldar tributariamente sus adquisiciones y cuándo probablemente la SUNAT se encuentre excediendo en el uso de sus facultades. Por ello, el presente trabajo se ha dividido el Desarrollo Temático en los siguientes capítulos:  Capítulo I referido Marco teórico tributario de las operaciones no reales en el contexto de la normatividad vigente.  Capítulo II referido al Tratamiento tributario del reparo tributario por operaciones no reales practicado por la administración tributaria en el marco de la ley del impuesto general a las ventas, visualizando casos prácticos.  Capítulo III que trata sobre la Correlación con la deducción de gastos a efectos del impuesto a la renta de las operaciones no reales. Terminando con las conclusiones y recomendaciones que permitirá que posteriormente se haga nuevos trabajos sobre el tema o se enriquezca el presente.

The present report analyzes some of the most frequent repairs carried out by the Tax Administration when inspecting the IGV to the companies, that is, the determination of non-real transactions. Therefore, we we focus on describing the assumptions provided by the tax norm as configurations of non-real operations, the possibility of tax credits in certain cases, the issue of burden of proof and its correlation with the deduction of expenses for the purposes of the Income Tax. At present the Tax Administration does not recognize the tax credit or the balance in favor of the exporter and some of the taxpayers because of document their purchases of goods or services established by Article 44 of the TUO of the IGV Law referred to the non-real operations. Regarding the decision on what is or is not a reliable operation that enable the taxpayer to support the tax credit and / or expense for the purpose of Income Tax, this falls on the proper use of discretionary powers of the Tax Administration. Thus, the purpose of this report is to taxpayer is informed about how he / she should support taxation of their purchases and when SUNAT is likely to be find exceeding in the use of its faculties. Therefore, the present work has divided the Thematic Development in the following chapters:  Chapter I referred Tax theoretical framework of non-real operations in the context of current legislation.  Chapter II referred to the Tax treatment of tax relief by non-real operations carried out by the tax administration in the framework of the general sales tax law, viewing cases practical.  Chapter III dealing with Correlation with deduction of expenses to effects of income tax on non-real operations. Concluding with the conclusions and recommendations that will allow further work on the subject or I presented.